Grenzüberschreitende Projekte
Steuerrechtliche Stolpersteine und wie Sie diese umgehen

1. Warum Steuerfragen bei internationalen Projekten besonders wichtig sind

Unternehmen, die über die Landesgrenzen hinweg tätig sind, profitieren von neuen Märkten und Geschäftsmöglichkeiten – doch mit der Internationalisierung wachsen auch die steuerlichen Herausforderungen. Ob Bauprojekte, Beratungsleistungen oder der Vertrieb von Waren: Wer in einem anderen Land tätig wird, muss steuerliche Stolpersteine rechtzeitig erkennen und vermeiden.

Besonders Unternehmen aus der Slowakei oder anderen EU-Ländern, die in Österreich arbeiten, müssen sich mit den Themen Betriebsstätte, Umsatzsteuer, Lohnverrechnung und Doppelbesteuerung auseinandersetzen. Ein unzureichendes Verständnis dieser Bereiche kann zu Nachzahlungen, Strafen oder sogar zum Verlust von Aufträgen führen.

2. Die Betriebsstätten-Problematik: Wann wird ein Unternehmen in Österreich steuerpflichtig?

Einer der häufigsten steuerlichen Stolpersteine bei grenzüberschreitenden Projekten ist die Frage, ob in Österreich eine Betriebsstätte entsteht. Denn sobald eine Betriebsstätte vorliegt, wird das Unternehmen in Österreich steuerpflichtig und muss dort eine Steuererklärung abgeben.
Eine Betriebsstätte liegt dann vor, wenn ein Unternehmen eine feste Geschäftseinrichtung in Österreich hat, von der aus Geschäftstätigkeiten regelmäßig ausgeübt werden. Auch Baustellen oder Montageprojekte können unter bestimmten Voraussetzungen eine Betriebsstätte darstellen.

Darauf muss geachtet werden:

• Dauer der Tätigkeit: Eine Betriebsstätte kann entstehen, wenn ein Projekt eine bestimmte Mindestdauer überschreitet – oft sechs bis zwölf Monate, abhängig vom Doppelbesteuerungsabkommen.
  
  Unser Tipp: Unternehmen sollten im Vorfeld klären, ob ihr Projekt unter diese Regelung fällt, um eine unerwartete Steuerpflicht zu vermeiden.


• Ort der Leistungserbringung: Selbst wenn kein fester Bürostandort vorhanden ist, können regelmäßige Tätigkeiten vor Ort als Betriebsstätte gewertet werden.
  
  Unser Tipp: Bei wiederkehrenden oder längerfristigen Einsätzen in Österreich sollte geprüft werden, ob eine steuerliche Registrierung erforderlich ist.

3. Umsatzsteuer: Wann und wo muss sie abgeführt werden?

Die Umsatzsteuer ist ein weiterer Bereich, der bei grenzüberschreitenden Projekten zu Problemen führen kann. In der EU gilt das Prinzip der Bestimmungslandbesteuerung, doch in der Praxis gibt es viele Ausnahmen. Wer Waren oder Dienstleistungen in Österreich erbringt, könnte verpflichtet sein, dort Umsatzsteuer abzuführen.

Besonders Unternehmen, die Montagen, Bauleistungen oder Beratungen für österreichische Kunden durchführen, müssen prüfen, ob sie eine österreichische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID) benötigen.

Darauf muss geachtet werden:

• Reverse-Charge-Verfahren: Bei bestimmten grenzüberschreitenden Dienstleistungen geht die Umsatzsteuerschuld auf den Auftraggeber über – aber nur, wenn beide Parteien steuerlich korrekt registriert sind.
  
  Unser Tipp: Unternehmen sollten vor Projektbeginn prüfen, ob sie in Österreich umsatzsteuerlich registrierungspflichtig sind oder das Reverse-Charge-Verfahren gilt.


• Rechnungsstellung in Österreich: Rechnungen müssen formale Anforderungen erfüllen – insbesondere, wenn österreichische Kunden involviert sind.
  
  Unser Tipp: Fehlerhafte Rechnungen können zu Umsatzsteuer-Nachforderungen führen. Eine rechtzeitige Prüfung der Vorgaben kann das verhindern.

4. Lohnverrechnung und Sozialversicherung bei grenzüberschreitenden Projekten

Unternehmen, die Mitarbeitende nach Österreich entsenden oder hier einstellen, müssen sich mit der Lohnverrechnung und Sozialversicherung befassen. Je nach Art des Projekts kann es erforderlich sein, österreichische Lohnsteuern und Sozialabgaben abzuführen.

Ein häufiger Stolperstein ist die falsche Annahme, dass entsandte Mitarbeitende automatisch im Heimatland versichert bleiben. Ohne eine gültige A1-Bescheinigung können sie in Österreich sozialversicherungspflichtig werden.

Darauf muss geachtet werden:

• Lohnsteuerpflicht in Österreich: Wenn Mitarbeitende dauerhaft in Österreich arbeiten oder eine Betriebsstätte entsteht, könnte eine Lohnsteuerpflicht bestehen.
  
  Unser Tipp: Unternehmen sollten klären, ob ihre Mitarbeitenden in Österreich steuerpflichtig sind, um Probleme mit den Behörden zu vermeiden.


• Sozialversicherung und A1-Bescheinigung: Ohne eine A1-Bescheinigung müssen Sozialversicherungsbeiträge möglicherweise in Österreich gezahlt werden.
  
  Unser Tipp: Die Bescheinigung sollte vor der Entsendung beantragt werden, um unnötige Doppelbeiträge (doppelte Sozialversicherungspflicht) zu verhindern.

5. Doppelbesteuerung vermeiden – das richtige Vorgehen

Wenn ein Unternehmen oder eine Einzelperson in mehreren Ländern tätig ist, besteht das Risiko einer Doppelbesteuerung. Das bedeutet, dass ein und dieselbe Einkunftsart sowohl im Heimatland als auch in Österreich besteuert wird.

Österreich hat mit vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen, die regeln, welches Land das Besteuerungsrecht hat. In vielen Fällen können Steuern, die in einem Land gezahlt wurden, im anderen Land angerechnet werden.

Darauf muss geachtet werden:

• Doppelbesteuerungsabkommen prüfen: Je nach Art der Einkünfte gibt es unterschiedliche Regelungen für die Besteuerung in Österreich und im Heimatland.
  
  Unser Tipp: Wer regelmäßig Projekte in Österreich durchführt, sollte sich beraten lassen, um steuerliche Nachteile zu vermeiden.


• Steuerliche Anrechnungsmöglichkeiten nutzen: In vielen Fällen lassen sich bereits gezahlte Steuern auf die Steuerlast in einem anderen Land anrechnen.
  
  Unser Tipp: Eine korrekte steuerliche Dokumentation hilft dabei, die Doppelbesteuerung zu vermeiden und unnötige Nachzahlungen zu verhindern.

Fazit: Steuerliche Planung ist bei grenzüberschreitenden Projekten unerlässlich. Dies gilt auch für die Sozialversicherung.

Unternehmen, die in Österreich geschäftlich tätig werden, sollten sich frühzeitig mit steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Fragen befassen. Betriebsstätten, Umsatzsteuer, Lohnverrechnung und Doppelbesteuerung sind komplexe Themen, die bei fehlerhafter Handhabung zu finanziellen Verlusten führen können.
Eine sorgfältige steuerliche Planung, eine klare Dokumentation und die Zusammenarbeit mit Expertinnen und Experten sind entscheidend, um kostspielige Fehler zu vermeiden. Wer die gesetzlichen Anforderungen rechtzeitig kennt, kann sich voll und ganz auf den geschäftlichen Erfolg konzentrieren.

(Dieser Artikel ersetzt keine rechtliche oder steuerliche Beratung. Für konkrete Fragen und individuelle Unterstützung melden Sie sich gerne bei uns.)